增值税滞纳金怎么算

发布时间:2019-08-13 11:14:29

作者:zhoulingling

来源:楼盘网

8091次浏览

文章摘要: 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,当纳税人超出时间还未缴纳增值税时就会产生增值税滞纳金。那么增值税滞纳金怎么算呢?

01-1.jpg

一、增值税滞纳金计算

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第四十九号)第三十二条:纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

因此,滞纳金的法律本质是源于经济学对于税收的定义。认为税是纳税人对国家的负债。故而滞纳金的本质是对欠缴税款人加收的占用国家税款的利息。

滞纳金的计算与税种无关,计算方法都是从滞纳税款之日起,至解缴税款之日至,每天日加收滞纳税款万分之五。

二、增值税滞纳金会计分录

1、上交时:

借:应交税金-应交增值税(税金)100

  营业外支出 (罚款 滞纳金)20

  贷:银行存款 120

2、转账:

借:以前年度损益调整(税金)100

  贷:应交税金-应交增值税(税金)100

借:利润分配-未分配利润 100(分录调整未分配利润)

  贷:以前年度损益调整(税金)100

    营业外支出(罚款滞纳金20)不能税前扣除 在年底调增应纳税所得额。

三、补提增值税税收滞纳金

【问题】我公司在今年1月份税务检查,查出我公司有张上年5月份的进项发票是假的,我公司已于1月份按票面税款补缴增值税和滞纳金,当时这张票用于采购,并且货物已经售出,应该如何做账务处理?

【答案】鉴于货物已经在上年度销售,相关货物成本已结转主营业务成本,因此涉及这笔税金的账务处理参考如下:

借:以前年度损益调整

  贷:应交税费-增值税检查调整

借:应交税费-增值税检查调整

  贷:应交税费-未交增值税

借:应交税费-未交增值税

  营业外支出-税收滞纳金

  贷:银行存款

上述会计处理参考了国税发[1998]044号规定的增值税检查调账方法,但是在财政部新下发的增值税会计处理规定(财会[2016]22号)文件中,并没有“增值税检查调整”这个科目,因此可以将上述“应交税费-增值税检查调整”用“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”替换。(如果公司财务软件不能自行增加“增值税检查调整”明细科目的话,建议通过“进项税额转出”核算)。

买房交流群

  • 购房热点话题
  • 专业政策解读
  • 实用知识讲座
  • 独家优惠折扣
小程序太阳码

微信扫码进楼盘网小程序

解答购房困惑,获取楼市猛料